Non sono soggetti passivi IRAP:

• gli organismi di investimento collettivo del risparmio ad esclusione delle società di investimento a capitale variabile;
• i fondi pensione di cui al D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124;
• i gruppi economici di interesse europeo (GEIE) di cui al  D.Lgs. 23 luglio 1991, n. 240, salvo quanto disposto nell’art. 13 del D.Lgs n. 446 del 1997;
• i soggetti che esercitano una attività agricola ai sensi dell’art. 32 del D.P.R.  22 dicembre 1986, n. 917, i soggetti di cui all’art. 8 del  D.Lgs.  18 maggio 2001, n. 227, nonché le cooperative e loro consorzi di cui all’art. 10 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601.
  Sono, altresì, esclusi dal campo di applicazione dell’IRAP le persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni che applicano il regime forfetario previsto dall’art. 1, commi da 54 a 89 della Legge 23 dicembre 2014, n. 190

Dal periodo d’imposta in corso al 1° gennaio 2022, a norma dell’art. 1, comma 8, della legge 30 dicembre 2021, n. 234, l’IRAP non è dovuta:

• dalle persone fisiche esercenti attività commerciali titolari di reddito d’impresa di cui all’art. 55 del TUIR residenti nel territorio dello Stato (lettera b) del comma 1 dell’art. 3 del D. Lgs. n. 446 del 1997)  L’esclusione opera anche nei confronti dell’impresa familiare e dell’azienda coniugale non gestita in forma societaria;
• dalle persone fisiche esercenti arti e professioni di cui all’art. 53, comma 1, del TUIR residenti nel territorio dello Stato (lettera c) del comma 1 dell’art. 3 del D. Lgs. n. 446 del 1997).

L’IRAP si applica sul “valore della produzione netta” derivante dall’attività esercitata nel territorio della regione o provincia autonoma, calcolato in maniera differenziata in base alla tipologia dei soggetti e delle attività esercitate.

L’IRAP è un “tributo proprio derivato”, vale a dire un tributo istituito e regolato dalla legge dello Stato, il cui gettito è attribuito alle regioni, le quali devono, pertanto, esercitare la propria autonomia impositiva entro i limiti stabiliti dalla legge statale.

L’imposta è determinata applicand o al valore della produzione netta le seguenti aliquote: